Отражение операций в бухгалтерском учете продажи финансовых вложений

Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Учет финансовых вложений организации

Счет 59 является контрарным (т. е. вычитаемым) счетом по отношению к основному счету 58, на котором показывается начальная стоимость финансовых вложений, а на счете 59 – сумма, на которую должна быть уменьшена их оценка в результате произошедшего обесценения.

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Финансовые вложения

Под долевыми финансовыми вложениями понимаются вложения сторонних организаций в акции с целью участия в управлении организацией или получения спекулятивного дохода, а также приобретение доли в уставном капитале сторонних организаций с целью участия в управлении организацией.

Тема 10

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах. Содержание

Отражение операций в бухгалтерском учете продажи финансовых вложений

Учет поступления финансовых вложений. Методика отражения на счетах бухгалтерского учета поступления финансовых вложений зависит от способа их поступления в организацию. В отличие от рассмотренных ранее внеоборотных активов процесс поступления финансовых вложений не квалифицируется в качестве вложений во внеоборотные активы. Поэтому факт поступления финансовых вложений в организацию и формирование их первоначальной стоимости отражается непосредственно в дебете счета 58 «Финансовые вложения», который корреспондирует со счетами учета источника поступления финансовых вложений или учета затрат, понесенных организацией в связи с их поступлением:

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Дебет Кредит Описание Сумма Документ 58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.315 руб. Платежное поручение, договор 76 58.2 Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. — 1.241 руб.) / 2) 37 руб. Договор 76 91.1 Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. — 37 руб.) 149 руб. Договор, бухгалтерская справка-расчет 51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка 76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб. Договор 91.2 58.2 Номинальная стоимость облигации списана на расходы 1.241 руб. Договор 51 76 Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности 1.241 руб. Банковская выписка

Счет 58: финансовые вложения

В данном примере средняя первоначальная стоимость одной ценой бумаги, имеющейся на балансе организации, составила в отчетном периоде 101,96 руб. Соответственно стоимость выбывших ценных бумаг составила 117 300 руб., а стоимость оставшихся ценных бумаг на конец периода – 530 200 руб.

Глава 8Учет финансовых вложений

Пример 2. Возьмем данные из примера 1 и предположим, что по состоянию на 31.12.99 рыночная стоимость акций снизилась и составила 1100 руб. за 1 акцию.
В данном случае будет создан резерв под обесценение ценных бумаг в сумме 10000 руб. (120000 руб. — 110000 руб. (1100 руб. * 100 шт.)), который следует отразить в учете проводкой:
Дт.80 — Кт. 82 субсчет 2 -«Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» — 10000 руб.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Целесообразность введения субсчета «Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений» обусловлена существованием временного разрыва между датой выполнения обязательств продавцом ценных бумаг по договору купли-продажи и наличием документов, подтверждающих права собственности на полученную от покупателя ценную бумагу. На этом субсчете могут отражаться и иные расходы, связанные с операциями по финансовым активам.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Долговые вложения отражают операции заимствования денежных средств, имеющихся у заимодавца и необходимых заемщикам для решения текущих и перспективных задач. Наиболее распространенными формами долговых вложений являются государственные облигации, облигации коммерческих организаций, депозитные сертификаты, предоставленные другим организациям займы.

Учет финансовых вложений

Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых вложений признается:

• по вкладам в уставный капитал организации — денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);
• полученным безвозмездно — их рыночная стоимость на дату принятия к учету;
• внесенных в счет вклада организации — товарища по договору простого товарищества — их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества;
• приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, — стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к учету.

Учет финансовых вложений

Приобретение облигаций отражается в бухгалтерском учете аналогично приобретению акций. Особенности учета облигаций связаны с необходимостью учета начисляемого дохода и списания разницы между номинальной стоимостью и затратами на приобретение облигаций.

Учет финансовых вложений

Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), то есть ценные бумаги, которые списываются первыми, должны оцениваться по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретений с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретений, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретений (п. 29 ПБУ 19/02).18

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете