Если в коллективном договоре прописано производить доплату до фактического заработка

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 217 НК РФ). То же самое можно сказать и про доплату. Исчисление НДФЛ с суммы пособия и доплаты производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, имеет работник статус налогового резидента РФ или нет (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом не имеет значения, каким образом установлена доплата больничного пособия.

Доплата больничного пособия

Обязан ли работодатель назначать доплату до среднего заработка По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности. Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована.
Об этом говорится в статье 348.10 ТК РФ.

Если в коллективном договоре прописано производить доплату до фактического заработка

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее по тексту — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Департамент общего аудита по вопросу доплаты до фактического среднего заработка по больничному листу

Возможность получения доплаты в случае временной нетрудоспособности можно прописать в трудовых договорах работников. И в этом случае расходы на доплату будут уменьшать налогооблагаемую прибыль, как указывали не раз специалисты Минфина. Но если условие о доплате, прописанное в коллективном договоре, касается всех работников данного работодателя без исключения, то в трудовых договорах данный момент можно зафиксировать выборочно, индивидуально с каждым работником. Главное, чтобы в бухгалтерии была информация о том, кому назначается доплата, а кому нет.

Как оформить доплату к больничному пособию

Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.

Доплата до среднего заработка по больничному в 2020

Отражаем доплаты в налоговом учете
Доплаты до фактического (среднего) заработка могут быть включены в состав расходов на оплату труда(5) (5). Правда, при условии, что доплаты по больничным предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах. В противном случае данные доплаты нельзя учесть в составе налоговых расходов. Такую точку зрения совсем недавно высказало финансовое ведомство (6)(6).
Нужно отметить, что вопрос о правомерности включения доплаты до фактического заработка в облагаемую базу по налогу на прибыль не такой простой, как это кажется на первый взгляд. По данной проблеме существует и иная, прямо противоположная точка зрения. Она высказана Президиумом ВАС РФ еще в 2007 году(7) (7). Согласно пункту 15 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся «расходы на доплату до фактического заработка в случае утраты временной нетрудоспособности, установленную законодательством РФ».
А что же это за случаи, установленные законодательством РФ? По мнению судей, в нашем законодательстве был лишь один такой. До 1 января 2005 года законодатель обязывал компании выплачивать больничные лицам, работающим в районах Крайнего Севера, в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (8)(8). Разница между фактическим заработком и максимальным размером пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, и являлась той самой доплатой, «установленной законодательством РФ», которая могла быть отнесена к расходам на оплату труда. Однако с 1 января 2005 года компании лишились такой возможности. Поэтому судьи сделали вывод, что доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника не могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
Аналогичной позиции придерживается и столичная налоговая служба. В ее декабрьском письме(9) (9) была высказана позиция, согласно которой компании не вправе включать в налоговые расходы доплаты до фактического заработка даже в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Налоговики отметили, что, принимая решение о налогообложении доплат, компаниям следует руководствоваться вышеупомянутым постановлением ВАС РФ. А согласно данному постановлению доплаты до фактического заработка не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Поэтому, принимая решение о включении доплат в состав расходов на оплату труда, компаниям следует оценить возможные налоговые риски. Ведь, если компания включит суммы доплат в состав расходов, есть вероятность, что фирма при проверке столкнется с претензиями со стороны налоговой инспекции.

Доплаты по больничным

Таким образом, из анализа приведенных выше норм и позиции Минфина России следует, что суммы доплат, произведенных организацией своим работникам до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности, правомерно относить к расходам для целей налогообложения налогом на прибыль организаций на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ. Однако в судебной практике сложилась противоположная позиция.

Если в коллективном договоре прописано производить доплату до фактического заработка

По умолчанию вид расчета Командировка имеет высокий приоритет и вытесняет другие начисления. Из списка Начислений, приоритет которых выше следует Удалить вид расчета Командировка. Это позволит производить одновременное начисление двух видов расчета и оплаты по среднему и доплаты до фактического заработка.

1С: Зарплата и управление персоналом 8»: автоматическое начисление доплаты до оклада в период командировки

Правда, по мнению Минфина России, приведенному в письме от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-02/47, доплата до фактического заработка, превышающая размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Соответственно, суммы вышеназванной доплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Если в коллективном договоре прописано производить доплату до фактического заработка

Виды выплат, учитываемые при расчете среднего заработка, приведены в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Таким образом, в коллективном и (или) трудовом договорах во избежание разногласий с налоговиками по поводу признания расходов должен быть четко указан порядок определения величины доплаты (если это не фиксированная сумма).

Доплата пособий до оклада

Сначала следует точно решить, как именно будет происходить оплата дней болезни, будет ли это фиксированная сумма или доплата до фактического заработка. Выбранный порядок необходимо закрепить в коллективном договоре или же в трудовых договорах с каждым из работников. Доплату можно сделать и на основании приказа руководителя. Однако в этом случае готовить приказ придется к каждому случаю болезни сотрудника.

Доплата до фактического заработка – повышаем лояльность работников

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. В рассматриваемой ситуации если работники в соответствующем периоде выполнили критерии премирования, закрепленные коллективным договором, работодатель обязан выплатить этим работникам премию.
2. За нарушение трудового законодательства, в том числе за частичную невыплату работникам заработной платы, установлена материальная, дисциплинарная, административная и уголовная ответственность.

В коллективном договоре предусмотрена выплата работникам годовой премии в случае выполнения ими планового показателя экономической деятельности организации

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ (Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») первые три дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя (Указанные расходы на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются в целях налогообложения прибыли), а остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств соцстраха.

Социальные гарантии, установленные коллективным договором

В соответствии с Трудовым кодексом работодатель вправе принимать локальные нормативные акты, в том числе улучшающие положение работников, в пределах компетенции. Значит, работодатель может принять решение об установлении в подобных случаях доплат работникам, закрепив это положение в локальном нормативном акте (приказе, правилах внутреннего распорядка, положении об оплате труда и др.).

Доплата до фактического заработка

Действительно, если Налоговым Кодексом прямо установлено, что налогоплательщик имеет право отнести в состав расходов на оплату труда любые расходы, осуществленные им в пользу работника при условии, что данные выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, то какие основания у ВАС РФ отказывать налогоплательщику отнести в состав расходов доплаты до фактического заработка, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности?

ВАС РФ vs