Организация ярмарок и выставок система налогообложение

Содержание

В п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) содержится норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении «торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами».

Выставки и налоги

Стоимость организации парковки перед выставочным комплексом можно списать в расходы Нередко организатору выставки приходится обустраивать не только выставочные павильоны, но и прилегающую к ним территорию. Речь идет об организации подъездных путей, парковок, площадок для уличных экспозиций, газонов, цветников и пр. Озеленение территории Как правило, финансовое ведомство выступает против учета в налоговых расходах затрат на озеленение территории. По мнению финансистов, такие расходы не связаны с производственной деятельностью компании (Письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81, от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386 и от 07.11.2007 N 03-03-06/1/777).Но удалось найти одно Письмо Минфина России в пользу организации.

Организация ярмарок и выставок система налогообложение

Пример 4
ООО «Снежок», осуществляющее оптовую продажу пальто, применяет общую систему налогообложения. В августе 2007 года организация участвовала в выставке, на которой продавала посетителям пальто в розницу. На территории, где проходила выставка, в отношении розничной продажи введена система налогообложения в виде ЕНВД.

Организация ярмарок и выставок система налогообложение

Кроме того, согласно статье 39 НК РФ безвозмездная передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) для целей налогообложения также признается их реализацией. Поэтому в случаях раздачи рекламных материалов в ходе выставки-продажи необходимо исчислить НДС. При этом налоговая база определяется как рыночная стоимость рекламных материалов без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Если рыночную стоимость определить невозможно, то по правилам статьи 40 НК РФ для расчета налоговой базы берется величина затрат организации на изготовление рекламных материалов.

Рекомендуем прочесть:  Образец заявления на вид жительство в тамбовской обл

Организация ярмарок и выставок система налогообложение

Положение устанавливает особенности проведения таможенного контроля и таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации и декларируемых таможенному органу специализированными выставочными организациями либо уполномоченными ими организациями, имеющими лицензию таможенного брокера, а именно:

Выставочная деятельность

Например: в выставке – продаже участвовала оптовая компания ООО «Обувь для всех».
За время проведения на выставке, компанией были реализованы 100 пар обуви стоимостью 59 000 рублей. (НДС – 9000 руб.)Покупная стоимость обуви 40 000 руб.
При этом в предполагаемом городе проведения выставки ЕНВД введён не был.

Выставки товаров: особенности налогообложения

В бухгалтерском учете расходы на рекламу всегда включались в затраты организации в полном объеме, а в налоговом учете любые рекламные расходы нормировались, а норматив включения в расходы зависел от суммы выручки. После вступления в силу главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ и поправок к ней, внесенных Федеральным законом от 29 мая 2002 г. № 57 ФЗ учет рекламных расходов в налоговом учете претерпел существенные изменения. В настоящее время к ненормируемым расходам на рекламу относятся затраты:

Организация ярмарок и выставок система налогообложение

Однако даже если проверяющие согласятся с данной трактовкой, они наверняка потребуют нормировать такие расходы. Поэтому затраты на покупку униформы безопаснее все-таки относить к материальным расходам или расходам на оплату труда. В этих случаях их можно признать в полном объеме.

Нюансы учета расходов на участие в выставках и ярмарках, которые снижают налоговые риски

Так, например, если организация проводит на выставке раздачу призов или бесплатную дегустацию своей продукции, то такие расходы относятся к категории нормируемых расходов на рекламу, которые принимаются в целях налогообложения в пределах 1% выручки от реализации (Письма Минфина России от 16.08.2005 N 03-04-11/205, УМНС по г. Москве от 19.11.2004 N 26­12/74944 со ссылкой на Письмо МНС России от 19.03.2003 N 02-5-10/35-й843).

Участие в выставках, ярмарках, экспозициях

Бесплатная раздача посетителям выставки рекламной продукции и сувениров, например, ручек, блокнотов, календарей, футболок, кружек, стаканов, мягких игрушек с нанесенным на них логотипом фирмы или товарным знаком, является безвозмездной реализацией. Ведь право собственности на них перешло к другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Нюансы учета расходов на участие в выставках и ярмарках

Расходы на командировки признаются на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документов, оформленных согласно обычаям делового оборота, применяемых в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы (в том числе приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе в соответствии с договором) 26.

Расходы на участие в зарубежной выставке

  • имиджевые выставки ориентированы на настоящих клиентов, партнеров предприятия, поэтому основное внимание уделено подготовительному этапу и подготовке стенда компании;
  • пробные выставки ориентированы на потенциальных клиентов и партнеров.
Рекомендуем прочесть:  Должны ли пристегиваться задние пассажиры

Организация ярмарок и выставок система налогообложение

Некоторые виды расходов не могут превышать установленной налоговым законодательством нормы, о чем также надлежит помнить. Перечень ненормированных видов рекламных затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в полном объеме, является закрытым и дается в п. 4 ст. 264 НК РФ. Все остальные расходы нормируются. Прежде всего, таковыми в нашем случае являются затраты на изготовление и закупку сувенирной продукции, призов и подарков посетителям ярмарки, расходы по изготовлению топографических планов павильона для посетителей ярмарки, а кроме того, затраты на изготовление пакетов, включая пакеты с логотипом, фирменными цветами или иной символикой, имеющей отношение к компании-экспоненту. Нормируемые расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Организация ярмарок и налогообложение (Бердышев С

Если компания принимает участие в выставке с единственной целью — привлечь внимание клиентов к своим услугам и распространить информацию о себе и своей продукции, то услуги по организации такой выставки относятся к рекламным (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»). На это указал Минфин России в Письмах от 20.08.2014 N 03-07-08/41609 и от 01.02.2012 N 03-07-08/21.
Значит, местом реализации услуг по организации рекламной выставки будет место деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Таким образом, если организатор получает плату за участие в выставке от российской компании или «иностранца», ведущего деятельность в РФ через представительство, он уплачивает НДС в общем порядке. Если же за участие в выставке платит иностранная организация, не имеющая постоянного представительства на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает (Письма Минфина России от 24.06.2013 N 03-07-08/23692 и от 03.04.2012 N 03-07-08/94).
Отметим также, что нередко организатор выставки предоставляет участнику часть выставочного павильона в аренду. В этом случае организатору также придется начислить НДС независимо от того, на территории какого государства ведет деятельность участник. Поскольку в этом случае место оказания услуг по предоставлению имущества в аренду — местонахождение имущества. Раз выставочный павильон расположен в России, то и НДС начислить придется (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ и Письмо Минфина России от 14.10.2009 N 03-07-08/205).

Нюансы уплаты налогов при организации и проведении выставки (Мисникович Л, Клементьева И

Стенд — это единый комплекс площади (), которую организатор ярмарки или выставки предоставляет в аренду заинтересованному участнику. Стенд должен быть таким, чтобы сразу были очевидны цели участия экспоната в мероприятии. Обязательно стенд должен отражать имидж предприятия, быть единой конструкцией и отпечатываться в памяти посетителей. Следовательно, стенд должен выделить предприятие, привлекать, не будучи вызывающим, пробуждать интерес, «вести» к себе [8].

Организация ярмарок и выставок система налогообложение

Ссылка на основную публикацию