Дополнительное обследование при первичном медосмотре можно ли отнести на себестоимость

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (ст.139 Трудового кодекса РФ). Согласно п.7 ст.255 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли расходы организации на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, относятся к расходам на оплату труда.Доход работника в виде оплаты за дни прохождения медосмотра включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ), а также признается объектом обложения единым социальным налогом (п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ) и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Дополнительное обследование при первичном медосмотре можно ли отнести на себестоимость

Может ли компания принять в расходы при исчислении налога на прибыль, расходы за медосмотр лицам, до заключения трудового договора, когда они еще не являются работниками предприятия? Необходимость данного медосмотра связана, чтобы определить, кто по состоянию здоровья подходит для работы в ночное время, во вредных условиях и т. д. Возможно, что по результатам обследования с данными лицами не будет заключен трудовой договор.

Департамент общего аудита по вопросу учета расходов на проведение медицинских осмотров

• НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/44840);

• взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Как отразить в учете расходы на обязательный медосмотр сотрудников

Существуют категории работников, которым необходимо проходить медицинские осмотры на стадии трудоустройства или в процессе работы. Медосмотры проходятся работниками за счет средств работодателя, поэтому перед организацией, персонал которой должен проходит обязательные медосмотры, встает необходимость грамотного учета расходов на медицинские осмотры.

Учет расходов на медосмотры

Если производство связано с риском для здоровья, то на предприятии должны регулярно проводиться профилактические мероприятия и медицинские осмотры работников. Причем за счет самого предприятия. Мало того, на время прохождения медосмотров за сотрудниками сохраняется их средний заработок. Эти суммы предприятие может включить в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль.

Расходы на проведение медицинских осмотров

При выявлении противопоказаний медицинским заключением может быть рекомендовано перевести работника временно или постоянно на другую должность, не противопоказанную ему по состоянию здоровья. В случае отказа его придется уволить в соответствии с п. 8 ст. 77 ТК РФ.

Расходы на медицинские осмотры для работников и работодателей: трудовые и налоговые аспекты

В целях исключения дублирования исследований, уменьшения нагрузки на медицинский персонал, снижения временных и финансовых затрат для работодателей Минздрав рекомендует учитывать результаты исследований, выполненных в рамках диспансеризации (в течение 12 месяцев, предшествующих месяцу проведения осмотров), при проведении медицинских осмотров, организованных работодателем в соответствии с ТК РФ.

Расходы на медицинские осмотры работников учреждения (Зарипова М

К сожалению, в настоящее время не все работодатели надлежащим образом исполняют те обязанности, которые возлагаются на них действующим трудовым законодательством РФ. В частности, не все работодатели организуют проведение обязательных медицинских осмотров. В плане налогового учета актуальным является вопрос, как соотносятся нормы налогового и трудового права. А именно имеет ли право работодатель включить в расходы при расчете налога на прибыль заработную плату сотрудников, не прошедших обязательный медосмотр?
На этот счет имеется две точки зрения.
Первая заключается в следующем. В законодательстве не сказано, что зарплату сотрудников, не прошедших медосмотр, нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Полный перечень расходов на оплату труда приведен в ст. 255 НК РФ. Чтобы данные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:
— быть предусмотренными нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ);
— соответствовать критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Заработная плата, которая начисляется на основании трудового договора с работником, таким критериям соответствует.
Вторая точка зрения предполагает следующее. Трудовое законодательство обязывает работодателя отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный медицинский осмотр (обследование) в случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Такие правила установлены в ст. 76 ТК РФ. Если данная обязанность не выполнена, можно говорить о том, что расходы по зарплате, начисленной (выплаченной) сотруднику, не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. В период отстранения от работы заработная плата работнику не начисляется, если только речь не идет о простое по вине работодателя. Следовательно, в рассматриваемой ситуации нет оснований учитывать затраты по оплате труда при расчете налога на прибыль.
По мнению автора, более обоснованной является первая точка зрения. Контролирующие ведомства не раз разъясняли, что нарушения трудового законодательства не оказывают прямого воздействия на налоговые правонарушения.
Так, например, расходы на оплату труда работников, работающих сверхурочно (в том числе, если количество часов, отработанных ими сверхурочно, превышает 120 часов в год), в целях налогообложения прибыли относятся к расходам согласно п. 3 ст. 255 НК РФ. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/278, от 07.11.2006 N 03-03-04/1/724, от 02.02.2006 N 03-03-04/4/22, ФНС России от 23.09.2005 N 02-1-08/195@.
Конечно, статуса нормативно-правового документа данные Письма не имеют, однако они отражают сложившуюся позицию контролирующих ведомств по данному вопросу. Применяя указанные разъяснения по аналогии, можно сделать вывод, что привлечение сотрудника к работе без обязательного медосмотра не влияет на порядок учета расходов на оплату труда. Справедливости ради стоит добавить, что позиция отдельных специалистов налоговых инспекций может отличаться от изложенной.

Спорные моменты налогового учета затрат на медосмотр сотрудников (Фимина Н

Рабочий строительной компании направлен на обязательный медосмотр с 24 по 26 апреля 2020 года включительно (3 дня). Средний дневной заработок – 483,87 руб. Заработок за время обязательного медосмотра – 1451,61 руб. (483,87 ₽/дн. × 3 дн.). С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ и начислил взносы. Их компания начисляет по общим ставкам. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,9 процента:

Что нового в учете расходов на медосмотры в 2020 году

Следует отметить, что для целей налогообложения прибыли организация может учесть расходы на предварительный медосмотр потенциальных работников даже в случае, если по его результатам предполагаемая работа будет потенциальным работникам противопоказана (письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-03-06/1/648). Если прошедший предварительный медосмотр работник уволится почти сразу после поступления на работу, например через месяц, то услуги, оказанные медицинской организацией на осуществление медосмотра, все равно могут быть учтены при расчете прибыли. Ведь налоговое законодательство не ставит возможность учета затрат на медосмотры в зависимость от продолжительности работы обследованного работника.

Учет затрат на медосмотры

В деле, рассмотренном ФАС Московского округа (Постановление от 1 октября 2008 г. № КА-А40/9241-08), по мнению налогового органа, затраты на медицинские осмотры работников не подлежали включению в расходы, поскольку осмотры не были обязательными по производственным факторам общества. Суд установил, что основной вид деятельности общества — рекламная деятельность, при ведении которой работники создают рекламные материалы на персональных компьютерах. Этот вид деятельности сопряжен со зрительным напряжением, кроме того, наличие большого количества офисной техники влияет на здоровье. Учитывая эти обстоятельства, суд со ссылкой на ст. 212 и 213 ТК РФ, приказ Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. № 83 сделал вывод о наличии вредных факторов в производственных условиях сотрудников и об обязательности прохождения ими периодических медицинских осмотров. Включение спорных затрат в расходы, учитываемые в уменьшение налога на прибыль, соответствует положениям НК РФ.

Признание в расходах по налогу на прибыль затрат на проведение углубленных медицинских осмотров

Вопрос об обязательном медосмотре работников различных отраслей регламентируется вышеназванным Приказом Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации «О порядке проведения медицинских осмотров». В случае, если проведение медосмотров является обязательным для работников предприятия, то затраты на содержание медпункта подлежат учету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Учет расходов на медицинские осмотры работников

Оплата потерянного рабочего времени будет зависеть от того, по чьей вине это произошло (ст. 76 ТК РФ). Если виновен сотрудник, то время отсутствия на рабочем месте ему не оплачивают. Если вина лежит на организации, то в соответствии со ст. 157 ТК РФ она обязана время отстранения сотрудника от работы оплатить как время простоя в размере не менее двух третей его средней заработной платы.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Проведение периодических медосмотров всех работников компании обозначено в трудовом законодательстве. Но, кроме этого, такая процедура позволит вам отслеживать динамику здоровья в коллективе. Периодический медицинский осмотр сможет уберечь предприятие от эпидемии вирусных заболеваний или заражения паразитами. Вы сможете отслеживать пригодность сотрудников для занимаемых должностей в отношении их физических показателей.

Медицинские осмотры работников – порядок проведения обязательных, периодических и внеочередных медосмотров

Помимо этого существует ряд отраслевых документов, каждый из которых регулирует порядок проведения медосмотров в том или ином виде деятельности. Ими должны руководствоваться организации, которые подпадают под действие этих документов. Такой порядок подтверждается и статьей 213 Трудового кодекса РФ, и статьей 24 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ. Например, обязательные медосмотры предусмотрены для сотрудников, занятых:

Обязан ли работодатель оплачивать медицинский осмотр дополнительных специалистов