Имущество поставлено на 01 счет по разделительному балансу при реорганизации

Содержание

Определение метода оценки основных средств производится учредителями и фиксируется в решении о реорганизации. Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н, определено, что объекты основных средств могут быть оценены по остаточной либо текущей рыночной стоимости.

Основные средства, полученные при выделении: правовое регулирование и учет

  • Решением учредителей о реорганизации, в котором детально прописан порядок распределения имущества и обязательств, способы оценки активов и прочие условия.
  • Отчетностью реорганизуемого предприятия, по которой оцениваются активы и обязательства правопреемника.
  • Актом инвентаризации баланса реорганизуемой компании, который составляется перед формированием отчетности. К нему прикладываются первичные документы на материальные ценности.
  • Расшифровкой кредиторской и дебиторской задолженностей, в которой должна быть представлена информация об уведомлении всех контрагентов о реорганизации.

Имущество поставлено на 01 счет по разделительному балансу при реорганизации

  • капитальных вложений (07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы»);
  • запасов (10 «Материалы», 20 «Основное производство», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные»);
  • денег, за исключением валютных ценностей (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»);
  • резервов под снижение стоимости материальных запасов, резервов под обесценение финансовых вложений, резервов сомнительных долгов (14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам»);
  • резервов предстоящих расходов (96 «Резервы предстоящих расходов»);
  • отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства»);
  • кредиторской задолженности по платежам в бюджет, во внебюджетные фонды, по расчетам с персоналом по оплате труда и прочим операциям, связанным с подотчетными лицами, целевым финансированием (68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 86 «Целевое финансирование»).

Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох

Права и обязательства каждого юрлица-участника перейдут в появившемуся в результате слияния юрлицу в согласии с положениями передаточного акта. Затраты делятся на обе компании: на присоединенную и на ту, с которой происходит слияние. Затраты, которые были понесены до оформления передаточного акта присоединяемой компанией, отразятся в ее бухучете на сч. 91 (лучше завести с/сч «Затраты по реорганизации»). А те, что были понесены после его составления, — в бухучете ООО, с которым планируется слияние. Не берется во внимание, кто фактически терпел убытки. Такая же схема подойдет для реорганизации по форме присоединения.

Рекомендуем прочесть:  Где оформляют дарственную на квартиру

Бухгалтерский учет при реорганизации предприятия: проводки

По разделительному балансу ООО-1 передаст выделенному ООО-2 материалы, готовую продукцию, дебиторскую и кредиторскую задолженность, при этом балансовая стоимость активов может не совпасть с балансовой стоимостью передаваемых пассивов. Каким образом в бухгалтерском учете ООО-1 и ООО-2 будут отражаться операции, связанные с передачей/получением активов и обязательств?

Разделительный баланс при выделении

Дробить активы и пассивы необходимо в соответствии с решением учредителей. При этом нужно соблюдать ряд требований. Отдельных правил по распределению активов нет. Обычно имущество и запасы передаются той компании, которой они нужны. То есть права на объекты интеллектуальной собственности получает фирма, которая их использует.

Разделительный баланс при реорганизации: особенности и форма

  • материальные ценности (имущество, запасы, материалы, неоконченное производство и т.п.) делятся по принципу «кому более необходимо»;
  • обязательства по долгам – «минусовые» активы раздаются пропорционально «плюсовым», то есть взявший больше имущества берет на себя большие обязательства;
  • деньги – сумма с различных счетов и кассовых остатков делится так, как договорятся участники.

Когда необходим разделительный баланс

Как правило, между передачей имущества по разделительному балансу и государственной регистрацией ликвидации старых (создания новых) фирм проходит некоторое время. Операции, осуществляемые реорганизуемым лицом до момента прекращения его деятельности, на дату внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр должны быть отражены в бухгалтерском учете данных предприятий. Кроме того, расходы, связанные с проведением реорганизации, отражаются в учете той фирмы, которая их фактически понесла. К таким расходам, в частности, относятся оплата юридических услуг, затраты на регистрацию ценных бумаг, уплата пошлин. Подобные расходы относятся к внереализационным, и в Отчете о прибылях и убытках их надо отразить отдельной строкой. Перечисленные операции должны найти свое отражение при составлении промежуточной и годовой отчетности, показатели которой могут отличаться от данных разделительного баланса. Все эти изменения следует отразить:

Имущество поставлено на 01 счет по разделительному балансу при реорганизации

Во-вторых, после того как все наличное имущество и обязательства посчитаны, настает пора это имущество делить. Делить мы будем по определенным принципам. Выделим главный из них. Допустим, таковым будет технологический: активы разделяются в соответствии с целями и характером использования в производственном процессе, а обязательства — в соответствии с местом и основанием возникновения. Иными словами, все, что относится к производству (оборудование, запасы и др.) будет принадлежать производственной компании; все, что связано со сбытом, — сбытовой , а то, что связано с транспортом, — транспортной.

Рекомендуем прочесть:  Льгота по оплате земельного налога для пенсионеров

Справедливое разделение имущества при реорганизации компании

2. Заключение в период реорганизационного процесса хозяйственных договоров и соглашений. Для того чтобы не возникало проблем с определением правопреемника по договорам, целесообразно после принятия решения о реорганизации указывать в заключаемых договорах, какая фирма будет нести обязательства и будет ответственна за исполнение договора.

Налоги и Право

Таким образом, до момента внесения записи в ЕГРЮЛ присоединяющаяся организация никаких записей в своем учете, связанных с предстоящей реорганизацией, делать не должна, все операции, связанные с текущей деятельностью, этой организации нужно отражать в учете в общеустановленном порядке.

Реорганизация в форме присоединения: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Согласно пункту 10 Методических указаний, в случае составления передаточного акта или разделительного баланса непосредственно перед представлением соответствующих документов для государственной регистрации возникших (прекращения деятельности) реорганизуемых предприятий, а также оценки передаваемого имущества по остаточной стоимости (фактической себестоимости, первоначальной стоимости), а обязательств — в сумме, по которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете, числовые показатели промежуточной и (или) годовой и заключительной бухгалтерской отчетности могут соответствовать данным передаточного акта или разделительного баланса.

Отчетность при реорганизации предприятия

Бухгалтерская отчетность правопреемника составляется на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций. Показатели такой отчетности формируются на основании данных передаточного акта путем построчного объединения числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющихся организаций и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника (п. 23 Методических указаний).

Реорганизация фирмы: как сформировать бухгалтерскую отчетность

  • При реорганизации по форме выделения либо присоединения к другой компании к балансу должно быть прикреплено решение о необходимости и согласии на процесс от учредителей или уполномоченных на это органов.
  • При проведении слияния, преобразования или присоединения требуется согласие соответствующих государственных органов.

Передаточный акт и разделительный баланс при реорганизации

3. Случаи, когда существуют такие обязательства, которые невозможно отразить в разделительном балансе. Например, юридическое лицо заключает договор купли-продажи. Аванс по этому договору еще не получен, и товар не передан покупателю, то есть не возникло ни дебиторской, ни кредиторской задолженности. Но важно знать, какая из компаний будет иметь обязанность исполнить договор. В таком случае сотрудник компании может составить специальный перечень договоров и, как пример, отнести их в зависимости от видов деятельности к тому или иному юридическому лицу.

Налоги и Право

Ссылка на основную публикацию