Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать

Исчислять их или нет, зависит от доходов организации. 1. Платежи квартальные и ежемесячные Квартальные платежи. Способ уплаты налога на прибыль, когда отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом признается год (ст. 285 НК РФ). В данном случае по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода (п.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Правила расчета и начисления авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 – 2020 годах

• в каждый бюджет (федеральный или региональный) на аванс оформляется свой отдельный платежный документ. С 01.01.2020 года в федеральный бюджет уплачивается 3% налога, в региональный – 17%;
• обязательно указывается период, за который вносится платеж, как в «Назначении платежа», так и в разделе для кодов;
• тип платежа ставится «ТП»;
• также в разделе для кодов ставится дата подписания декларации;
• очередность платежа указывается «5».

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

На практике возможна ситуация, когда в каких-то из четырех подряд идущих кварталов выручка превышает 10 млн руб., но при этом средняя величина выручки за этот период составила менее 10 млн руб. — тогда ежемесячные авансовые платежи организация не уплачивает (см. Письмо УФНС по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125940).

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Соответственно исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут также равны нулю. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020: кто платит и порядок расчета

• Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.
• Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.
• Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.
• Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства). Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.

Расчет и отражение авансовых платежей исходя из фактической прибыли

То есть если в любом отчетном периоде организацией получен убыток или сумма авансового платежа, исчисленная за отчетный период, окажется меньше исчисленных и уплаченных ранее сумм авансовых платежей, то платить авансовый платеж по итогам текущего отчетного периода не придется.

Исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему

(остальные организации уплачивают только квартальные (п. 3 ст. 286 НК РФ);

Авансовые платежи по налогу на прибыль: выбираем подходящий вариант

Альтернативой приведенному варианту является перечисление ежемесячных платежей, которые рассчитываются исходя из реально полученной прибыли. Для перехода на этот метод достаточно до 31 декабря подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Больше никаких ограничений (ни по размеру выручки, ни по форме хозяйствования, ни по виду деятельности) Налоговый кодекс не выдвигает.

Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Реализация векселя третьего лица относится к доходам от реализации, определяемым по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 2 ст. 315 НК РФ). Поэтому при расчете доходов от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала учитывайте данный вид доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-03-06/2/188, УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 20-12/14534).

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18/02 условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать

Таковыми являются все российские юрлица (ООО, АО), иностранные организации (в виде представительств, ведущих деятельность в РФ на условиях международного договора или же располагающих в РФ органы управления), не использующие какую-либо из альтернативных схем налогообложения — например, УСН, ЕНВД или ЕСХН, а также не осуществляющие уплату налога на игорный бизнес.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать

Обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль приравнивается к обязанности налогоплательщика по уплате самого налога. В зависимости от того, к какой категории налогоплательщика относится организация, статьей 287 НК РФ устанавливаются соответствующие сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.